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威尼斯人网址导航:增值税改革可减税8000亿 专家:税率仍有调整空间

时间:2019/3/9 9:42:56  作者:  来源:  查看:20  评论:0
内容摘要:  在今年的政府工作报告中,增值税税率下调成为2019年财税工作的最大亮点之一。报告提出将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,保持6%一档的税率不变。  3月7日,财政部部长刘昆就“财税改革和财政工作”答记者问时表示,深化增...
  在今年的政府工作报告中,增值税税率下调成为2019年财税工作的最大亮点之一。报告提出将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,保持6%一档的税率不变。

  3月7日,财政部部长刘昆就“财税改革和财政工作”答记者问时表示,深化增值税改革是今年减税降费的核心内容,将重点降低制造业和小微企业税费负担,确保所有行业税负只减不增。在此背景下,今年增值税改革也备受关注。

  “基于历年各档次税率所对应的增值税贡献率测算,假设2019年增值税收入与2018年水平相当,则税率下调带来的减税规模将超8000亿元”。毕马威中国税务服务主管合伙人卢奕在接受《中国经营报》记者采访时预测。

  税率仍可调整

  随着“营改增”的全面收官,优化增值税税率结构成为深化增值税改革的焦点之一。此前我国分别在2017年和2018年对增值税税率进行调整。2017年增值税税率从四档简并为三档,取消13%的税率;2018年“按照三档并两档方向调整税率水平”的要求,将原先17%和11%的税率分别下调至16%和10%。

  初步测算,增值税在完成本次税率调整后,最高一档税率将显著低于OECD(经合组织)国家的平均增值税税率19%。目前增值税税率除零税率外,三档税率分别是13%、9%和6%。

  根据财政部公布的2018年全国财政收入数据,国内增值税收入为61529亿元,同比增长9.1%,是所有税收收入占比最大的一个税种,这意味着,其税率的下调将带来大幅减税的效应。

  卢奕测算,理论状态下,仅下调税率可实现的减税规模为8000亿元。

  来自券商机构的报告也对增值税税率下调进行了测算,据天风证券(11.190, -1.24, -9.98%)研报测算,如果16%税档下调至13%,则理论上最多可以减税6684亿元。

  目前对于具体减税规模,官方尚未公布数据,但根据此前全国税务工作会议的消息,2018年增值税税率下调1个百分点后,当年5~12月减税规模约为2700亿元。

  增值税税率下调后,制造业、交通运输业、建筑业等受影响较大,受政策利好,近日相关板块在二级市场表现良好。

  不过根据政府工作报告,6%这一档税率并未进行调整,因此市场预计未来增值税保持13%和9%两档税率的调整并未坐实。

  多位财税人士分析,此次政府工作报告并未涉及税率三档并两档事宜,说明未来增值税税率仍有继续调整的空间。“不排除税率合并两档后,再继续下调的可能。”3月7日,一位财税界人士告诉记者。

  毕马威报告认为,政府工作报告再度下调增值税税率后,仍未完成推进税率三档并两档、税制简化的改革目标。

  “毫无疑问,企业和消费者会对降低增值税税率持欢迎态度,特别是货物主要适用的增值税税率由16%降低至13%,这一举措可能被认为是政府拟将增值税现行的三档税率进一步减少并进入增值税立法阶段的第一步”。卢奕告诉《中国经营报》记者。

  规避税收风险

  根据国家税务总局的测算,去年增值税税率下调1个百分点后,制造业减税占35%,今年增值税税率降幅更大,可以预见整个市场主体因为减税带来的获得感更强。

  不过,由于增值税一般纳税人采用销项税额减可抵扣进项税额的方法计算应纳税额,具体到各个行业,增值税税率下调的影响将有所不同,差别主要取决于企业销售端的收入构成、采购端的成本构成、上下游的议价能力等因素。

  卢奕建议,当前企业需要对IT 系统进行改造,以保证系统可在进项端及销项端均可支持13%和9%的税率。

  需要注意的是,企业能否成功实施这些税率变动的关键,不仅要关注对销项端的影响,也要确保税负的降低可以体现到进项端的价格降低上。

  记者了解到,目前某些行业的供应商在每年开始都会拟订或列示本年度的产品价格,例如标准价目表,但是随着增值税税率的降低,企业要想获得减税效果,或将需要调整这些年度价目表所列示的产品价格。

  “目前我们已经在和供应商讨论税率问题,因为和供应商都是长期合作,定价问题一般也都在每年底或年初进行预算,但是基本会有一个浮动区间,所以需要具体协商怎么减税。”一位从事电子采购行业的会计人员告诉记者。


  实际操作中,上述情况也并非个案。目前四大会计师事务所的一项重要工作就是为客户做税收政策的解读,并调整报税系统,合规报税。

  普华永道中国内地及香港间接税服务主管合伙人李军在接受《中国经营报》记者采访时表示,增值税税率调整后,企业所处的市场地位、议价能力、发展阶段、固定资产更新周期等因素,均会影响具体企业在增值税税率下降后的应纳税额。

  以制造业企业为例,假设其收入来源主要为销售货物,收入端增值税税率下降3个百分点,销项端税额将同步下降。此时,如果企业的成本构成以机器设备为主,其采购机器设备发生的进项端税额下降幅度也将接近3个百分点;如果企业的成本构成以人力为主,其进项端税额可能变化不大,这两种不同的成本构成将给企业的增值税应纳税额带来不同的影响。

  和李军分析相似,多位从事业务实操人员建议,增值税税率下调后,企业应该检查现有业务模式下整体税负的变化以及财税系统所需进行的调整,并采取相应的行动以适应税制变化,规避税收风险。

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